煤矿分级管控 分析煤矿开展企业成本管控的必要性

分析煤矿开展企业成本管控的必要性

2、大气环境治理带来的影响。2013年是大气环境治理的一个转折点，在 雾霾连续出现，不断加重的背景下，国家下定决心加大空气环境治理。但同时对 我国经济也产生了一定的影响，其中首当其冲的便是煤炭企业。由于国家治理污 染的需要，各地加大了对能源消耗型企业的监控力度，压缩企业产能，减少煤炭 等能源的依赖。国家对治理污染的政策严重限制了煤炭企业的市场需求，煤炭价 格一路下跌。煤矿企业要想在市场竞争中生存下来，也只能通过降低生产成本， 才能获取利润，维持企业生产。

3、现代企业管理的需要。煤矿企业作为现代市场经济主体的一部分，也 需要遵循市场规范。煤矿企业在2013年以前几乎处于卖方市场，企业生产基本处 于粗放性经营模式，对成本管控重视不足，导致市场竞争力不足。2013年后我国 煤炭市场几乎一夜之间变成了买方市场，在这种环境下，企业应当通过树立品牌 价值，降低成本消耗等手段来参与市场竞争。

二、煤矿企业成本管控存在的问题 随着我国不断加强对煤矿企业的管理，我国国有重点煤矿产量比例明显增 加，国有重点煤矿从2003年的47%上升到2007年的65%。而在需求强劲的年份， 煤矿企业、特别是国有煤矿企业，大都采取粗放式管理，只求产量而放松了对经 营成本的控制。在过去的经营中对成本的控制主要有以下几个方面的不足：
1、经营成本管理有点无面。煤矿企业作为一个组织，想要降低经营成本， 不应仅仅是一个人、一个车间或者是一个部门的责任，而是需要全员的共同参与 和努力。而在煤矿企业的现实管理中，大多数企业的成本管理是集中在生产阶段， 并且对生产阶段也不是全过程管理，而是单纯的事件控制。比如，大多数煤矿企业都制定了废料回收制度，也提出了奖惩措施，但这些规定几乎都以孤立的制度 形式存在，与预算管理体系及内部控制体系脱节，这就影响了制度制定的全面性 和全员性，使成本控制缺乏系统。

2、无节点控制，重点不突出。煤矿企业的成本管理制度繁多，但对成本 管理关键点的控制不突出，比如煤矿企业由于消耗大量井下材料，进而形成大量 残废料，这部分残废料也构成了原煤成本的一个重要组成部分，但煤矿企业对报 废材料的管理大都重在处置管理及报废流程管理，但忽略了一个基本的管理节点 ——存放管理，从而使煤矿产生的大料废料无处存放造成丢失，每年损失可高达 数百万元。又如销售费用的控制，往往是从差旅费支出、住宿支出、人员工资等 方面进行控制，而没有根据企业特点分析成本的可控性，找出控制节点，进行重 点控制，从而使销售费用控制流于形式。

3、管控措施落不到位。煤矿企业由于习惯于粗放式管理，重制度、轻落 实。某国有煤矿企业每月都进行绩效考评，但考评手段竟然主要是领导打分和中 层领导相互打分，最后的结果是区队或部门轮流坐庄，对提高效率及降低成本的 效果几乎是微乎其微。在成本管控过程中同样存在落实不到位的现象，如某煤矿 企业制定了非常详细的废旧物资管理办法，但由于废旧物资无处存放，导致废旧 物资管理实际上无人负责，给企业造成了一定损失。

4、成本管理创新不够。目前，传统成本管理对煤矿企业影响较深，其在 管理体制上只对产品生产过程中的成本实施计划、核算和分析，在管理体系上偏 重事后管理、忽略事前预测和决策，在成本责任上仍旧大锅饭，与经济责任制度 脱节。

三、建立成本管控体系，实施全面成本控制 在我国对煤炭需求不断减弱的背景下，煤矿企业应充分参与到市场竞争中 来，通过外挖市场，内挖潜力来提高企业经济效益，这其中最主要的手段就是加 强成本控制。

1、成本管控体系思路。要降低煤矿企业的生产成本，应该建立并实施全 面的、纵深的成本管控体系。该成本管控体系建立的主要原则包括：全面性和纵 深性。全面性：一是指该体系所包含的成本控制内容不仅是生产过程，还包括采 购环节、销售环节，甚至包括融资环节；
二是指参与该体系成本管控的人员是全 体员工。纵深性是指成本管控不仅管理层的成本控制，还包括部门、区队成本控制，也包括班组及个人成本控制，还包括工作环节控制。

全面性要求我们在建立成本管控系统时应加强成本的事前管理、事中管理 及事后管理。事前管理应重点建立煤矿企业全面预算管理体系，通过事前预算， 强化成本管理的规范化、标准化。事中管理就是在费用发生时加大费用支出控制， 在预算体制下的成本事中管控应以预算为标准。事后管理主要是加强成本分析及 绩效考评，为优化成本预算及成本管理提供依据，同时通过绩效考评提高全员参 与的积极性；
另一方面，全面性还要求建立成本管控体系应涵盖所有部门、所有 人员，提高成本管控的有效性。

纵深性则要求我们建立成本管控体系时宏观管理和微观管理的整合，对成 本费用的发生既要关注整个流程的成本控制，更要关注成本管理关键点的控制， 只有强化关键点的成本管控，才能真正发挥成本管控体系的效力。

2、成本管控体系的建立。成本管控体系应至少包括三个方面及三个层次 的内容，三个方面即该成本管控体系应至少包括预算管理体系、成本管理体系、 绩效考评体系三部分；
三个层次是指预算管理体系、成本管理体系、绩效考评体 系。就建立详细的指标体系，基本结构如下：
一是全面预算管理体系。1、全面预算管理方法。这部分主要包括组织机 构、预算流程、目标分解、预算控制、预算分析、预算考评等相关制度及方法；

2、预算管理经营指标体系，分部门分岗位建立详细的预算管理经营指标体系部 门、岗位；
3、预算管理考核体系，分部分、岗位建立详细的预算管理考核体系。

二是成本管理体系。分析企业成本费用的主要构成，然后按具体费用项分 以下4项内容进行成本管控：1、责任成本管理制度体系，制定与该项费用有关的 相关制度；
2、责任成本管理信息传递，绘制与该项目管控相关的流程图，标出 关键控制点；
3、责任成本管理定额体系，根据预算体系制定该项成本费用的定 额；
4、责任成本管控方案，针对该项成本费用的特点及流程图制定针对性的管 控方案。

三是绩效评价体系。1、绩效评价管理方法体系，制度与绩效评价相关的 管理办法；
2、部门综合绩效评价，针对部门提出评价标准，分地面单位综合绩 效评价和井下单位综合绩效评价价；
3、员工薪酬绩效评价，针对员工提出评价 标准，分地面员工综合绩效评价和井下员工综合绩效评价价。作者：李进虎