完善我国中小型国有企业内部控制环境的措施|国有企业内部控制

完善我国中小型国有企业内部控制环境的措施

内部控制环境主要是指企业治理职能、管理职能以及治理层和管理层对内 部控制及其重要性的态度、认识和措施等方面。具体包括个人诚信观念、道德观 念、完成工作的胜任能力、治理层的参与度、管理阶层的经营理念和经营风格、 企业的组织结构、机构的设置与划分、职权和责任的划分以及人力资源的政策与 实务。根据我国中小型国有企业的特点，本文所指中小型国有企业内部控制环境 的构成要素主要为中小型国企的治理结构、内部审计机构、企业的文化、对企业 内控的认知与企业人力资源。

二、中小型国有企业内部控制环境存在的问题 （一）治理结构不完善 企业的治理结构是企业的神经系统，能够为企业内部控制环境奠定坚实的 基础。我国中小型国有企业有很大一部分在性质上带有浓厚的行政色彩，权利大 都被国家政府官员或内部人员所控制，董事会成员往往由国家任命或上级直接指 派；
企业内部专政专权，董事会、监事会、管理层的权利往往掌握在内部的几个 人手中，董事会、监事会职能也有所缺失，有的董事会成员会身兼经理层或监事 会职务，无法划分清他们的具体职能，也无法发挥其相互制衡的作用；
甚至有的 企业根本没有设立董事会和监事会，仍然沿用行政事业单位的治理结构。

（二）内部审计机构缺失外部审计 由于对企业业务流程不熟悉，对企业的审计具有片面性，发现不了很多内 部真实存在的问题，这就需要加强内部审计的作用。我国大部分国有企业的内部 审计机构都没有发挥出其应有的作用，特别是中小型国有企业内部往往不设立内 部审计机构，即使设立也缺乏独立性和客观性，其内审机构受命于企业的经理层， 直接向经理层汇报工作，根本无法发挥其独立性；
在工作上，内部审计机构的工 作只是停留在简单的审查企业的会计账目和报表，并没有做到对董事会和管理层 进行有效的监督。其次，内部审计人员的专业能力、职业道德也是中小国企内部控制环境所面临的一个问题，中小型国有企业为压缩经费往往会临时聘请外部人 员对企业进行形式化的审计，而这些审计人员的专业知识、职业操守和胜任能力 与实际所需的内审人员还是有一定的差距，加之对企业具体业务流程缺乏完整的 认识，造成实际工作上的失误或不足。

（三）内控意识淡薄 内部控制意识是内部控制环境和实施内部控制的重要组成部分。一方面， 我国中小型国有企业还带有行政化的色彩，企业领导根本没有意识到内部控制的 重要性，仍然按照以前的管理模式，不创新，不提升，不进步，使得内部控制自 上而下都没有在企业内得到重视；
其次，领导层的业绩考核往往是短期利益，而 内部控制所带来的长远利益无法在短期内见效，这就弱化了领导层的内部控制意 识。另一方面，有的企业虽然制定了内部控制制度，却忽略了它的执行效果，只 是制定出了内部控制制度，使其成为搞形式、应付检查的工具，却并没有将其落 实到实处去，也没有发挥出其作用。

（四）企业文化缺失 企业的文化作为企业的中枢系统，无形的影响着企业的发展，影响着企业 员工的思维方式和价值观念。我国大部分中小国企并没有建立企业文化，没有形 成共同的、正确的文化理念，对团队意识、创新精神、风险意识、职业道德等方 面的文化建设不足，只是建立一些脱离企业实际情况的文化理想。特别是我国中 小型国有企业受到我国传统思想的影响，形成了重人情、多变通的负面文化观， 往往不按规章和流程办事，仍然注重行政办事或是依人情办事，使内部控制制度 成为摆设，影响着管理层的经营方式、员工的工作积极性和企业的凝聚力，使得 企业的内部控制制度很难发挥其作用。

（五）人力资源管理不善 充足的人力资源和高效的工作能力是企业内部控制环境的重要组成部分。

我国中小型国有企业人才流失严重，由于中小型国企在薪酬待遇和发展空间远不 如大型国有企业、民营企业和外企，大量高精尖的人才流失，一些关键性岗位无 人去做；
其次，由于国企的一些重人情、工作稳定以及有国家做后盾的特点，很 多人员是靠关系进入的，并不具有与其岗位相符的技能，加之缺乏公平的绩效考 核机制，使中小型国企整体呈现出工作懒散、效率低下的局面。三、完善我国中小型国有企业内部控制环境的措施 （一）健全法人治理结构 十八大中，国资委主任也表述：要深化国有企业改革，国有企业改革的方 向应该是更加市场化，不断增加活力、影响力。因此，我国中小型国有企业应不 断向市场企业的法人治理结构靠拢。在市场企业法人治理结构中，董事会处于核 心地位，负责建立健全企业内部控制，并将其落实到实处；
监事会则是对董事会 实施的内部控制进行监督；
经理人则是负责组织企业内部控制的日常运行。因此 要不断完善中小型国有企业董事会和监事会的组织结构，强化二者职权的使用， 保证监事会的独立性，发挥独立董事的作用，真正做到董事会、监事会、经理层 三者相互制衡；
其次还要引入职业经理人，突破在本企业选拔经理人或上级指派 经理人的情况，实施公开招聘、竞争上岗的模式，使企业选出真正有能力胜任、 不依附上级领导、能够为企业切实办事的经理人。

（二）完善内部审计机构职能 内部审计机构是内部控制环境的一个重要组成部分，也是内部控制制度得 以实施的重要保障。首先，建立有足够独立性、权威性和客观性的内部审计机构， 使其要高于其他各职能部门，保证其审计范围不受限制，能够对企业的经济业务 情况进行有效的监督，定期对企业内部控制执行情况进行监督检查，及时发现存 在的问题并予以解决，确保内部控制的有效执行。其次，要提高内部审计人员的 素质和职业水平，内部审计人员要不受人情的干扰，做到独立、公正、客观、诚 信，同时要不断增强专业知识水平和专业判断能力，全方位了解企业财务、管理、 信息、审计、生产、经营等多方面的情况，根据企业具体内部控制情况设计出方 案并进行控制测试，同时将结果与领导进行沟通、提出有建设性的意见并出具审 计报告。

（三）强化企业内控意识 内部控制的实施需要每一位员工的参与，因此，无论是企业的领导人还是 员工都要重视企业内部控制，意识到企业经营活动每个环节都需要内控。领导人 要起到带头作用，积极组织单位成员学习内控相关知识、相关规章制度和企业文 化，定期对企业内部控制进行宣传教育，调动每个岗位员工的积极性，做到人人 重视内部控制，培养出良好的内部控制环境。（四）加强文化建设 文化建设的主体是企业的员工，因此加强中小型国企的文化建设要从企业 员工入手。首先，中小型国企要注重以人为本的基本理念，坚持从员工的利益出 发，尊重人才，尊重劳动，加强对员工思想水平、文化素质和职业技能的培养， 培养员工的创新精神，增强员工的团队精神和凝聚力，为员工的发展提供一个良 好的平台。例如，企业可以定期举行国学大讲坛，提高员工的文化素养；
定期请 讲师为员工进行专业知识培训，让员工不断更新其知识体系，并将其运用到工作 中；
定期举行文体活动，增强员工之间的沟通和合作能力。其次，员工也要不断 加强其自身的道德水平和文化素养，做到自控自律，按时上下班，不迟到不早退， 工作积极，不拖延、不懈怠，有问题及时解决，遵守企业的各项规章制度；
员工 还要遵守职业道德，在工作中做到客观公正，诚实守信，坚持准则，强化服务等， 将积极的健康的工作态度展现出来，在企业内部形成良好的文化氛围。

（五）完善人力资源体系 1.做好人力资源战略规划。中小型国有企业要根据企业的发展和劳动市场 的趋势，做好企业员工的招聘计划、培养计划、考评计划、晋升计划和职业发展 计划。对于企业所需要的优秀人才，企业可以通过加薪、升职等方式留住他们， 给予其发展平台，让其为企业创造出更高的价值；
对于没有能力承担该岗位的人 员要么调离岗位要么进行培训上岗。

2.构建公平的绩效考核机制。对中小型国有企业的绩效考评要采用公平、 科学的考评指标去衡量，将此作为员工薪酬和晋升的依据，例如，年终考核时， 要将其工作能力、工作态度、日常出勤状况、个人品德、职业道德等都考虑在内， 还要结合其他员工和领导的双方评价来做出考评结果，最终做到能者上、平者让、 庸者下，以能力来决定其在公司中的地位，而不是通过“靠关系”、“走后门”这种 捷径。

作者：张林 王琳