[上市公司内部控制信息披露研究]什么是内部控制信息披露

上市公司内部控制信息披露研究

关键词：内部控制；
信息披露；
上市公司 本文为2014年安徽省高校人文社会科学研究重点项目：“基于公司治 理视角的上市公司内部控制信息披露研究”（项目编号：SK2014ZD254） 中图分类号：F27文献标识码：A 收录日期：2017年3月21日 一、上市公司内部控制信息披露现状 虽然研究内部控制和内部控制信息披露在我国起步相对较晚，但上市 公司内部控制信息披露一直受到国家管理层和有关学者的高度关注。从我国财政 部在1996年发布《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》开始，有 关部门陆续制定了公司的经营管理高效有序运转，防范公司的经营风险，提高经 济效益的内部控制制度，并颁布了许多有关内部控制的法规和文件，迄今为止已 有几十部，为促进内部控制制度规范、有序发展，提升内部控制信息披露水平进 行了不懈努力。

随着资本市场的发展，越来越多的人们充分认识到上市公司内部控制 信息披露在完善公司内部控制体制、提高会计信息的真实性方面的积极作用。上 市公司的内部控制信息披露成为企业财务信息披露的一个必然的发展趋势，但是 鉴于我国的资本市场的现状，上市公司的内部控制信息披露总是浮于表面，流于 形式。

近年来，学术界对公司内部控制信息的披露也十分关注，关注的焦点 大都集中在披露过程中存在的问题，为应对此类问题所提出的对策建议。鉴于我 国上市公司内部控制制度披露现状，以加強上市公司内部控制信息披露的水平在我国作为一个起点，深入分析上市公司信息披露在瓶颈发展期的各种原因，改善 和促进我国的内部控制信息披露体系机制，提高财务信息的透明度已成为资本市 场的当务之急。由此可见，进一步防范上市公司在内部控制信息披露中存在的弊 端，采取举措规范上市公司内部控制信息披露行为，促进资本市场健康、持续发 展具有重要的经济意义。

二、上市公司内部控制信息披露存在的问题 通过对2015年50家沪市上市公司发布的内部控制自我评价报告的研 究，采用对比分析法和结构分析法对上市公司内部控制信息披露现状进行探析。

从中发现，上市公司在执行相关政策规定中进行内部控制信息披露存在如下问 题：
（一）缺乏统一的评价标准体系。一个统一完善的标准体系对信息披 露具有重要的指导作用和意义。在内部控制评价制定过程中，因没有一个统一的 标准，会导致结果有较大的不确定性。另外，缺乏明确的评价标准和内部控制信 息的程序规则，也会影响内容的准确性和完整性。

（二）内部控制信息披露责任主体的缺位。我国的大多数公司内部机 构相互牵制，相互约束，使得公司董事会缺乏独立性，自然缺乏独立性的董事会 的内部控制，很难发表自己独特观点和见解；
另一重要方面是，法律法规还不够 完善，缺乏可操作性。对上市公司而言，在进行内部控制信息披露时，其责任主 体不够明确，导致工作的多头指导。