双卡组合 大学财务管理双卡组合结算

大学财务管理双卡组合结算

一、目前高校财务管理中现金支付方式存在的问题 （一）现金使用增大了高校财务部门的工作负担作为一 个年资金支付量达十几亿甚至几十亿的高校，其日均现金用 量也将达到百万，这给高校财务部门带来了很多问题：一是 大量地支付现金加大了财务部门的负担，二是无安全防护的 财务部门大量存放现金存在安全隐患，三是大额现金提取需 由银行各部门层层审批，增加了高校提取现金的环节和时间。

（二）现金使用降低了教职工的办事效率在电子化支付 手段不断发展的今天，高校教职工已普遍使用银行卡，而教 职工在学校财务部门办理业务时只能使用现金，这使得现金 存取往往来回于学校财务部门和银行之间，从而增加了办事 的环节，工作效率大打折扣。

（三）现金报销隐患多由于使用现金支付，财务人员很 难识别利用虚开发票、拼凑发票从报账从中套取现金的违规 行为，这种漏洞同时也滋长了高校小金库现象的发生。

（四）因报销不及时而占用大量的高校资金高校教师在 财务部门借出大量现金用于日常教学、科研开支，年底再统一报账，这样造成了财务报账不及时，高校账务无法准确反 映实际的支出状况，同时也大量地占用了高校的资金。在电 子支付手段不断丰富的今天，高校财务部门仍然使用现金作 为支付工具无疑十分落伍，因此迫切需要引入一种安全、高 效的支付方式替代现金结算。目前，在国内外一些单位主要 使用公务卡或者商务卡这两种非现金支付方式，以解决现金 使用的矛盾。一般情况是，公务卡在财政预算单位使用，而 商务卡在企业中使用。

二、国内外非现金支付的方式及其优势 （一）国内外商务卡使用情况商务卡在国外的发行使用 出现在上世纪80年代中叶，距今已有20多年的历史，著名的 品牌有MasterCard、Visa、AmericanExpress。由于商务卡 具有精细财务管理、卡产品丰富，以及实时在线等功能，目 前商务卡运行在国外已形成了一个完整的体系。国外信用卡 组织为企业提供了商务旅行、政府商务、采购等方案来满足 来企业的各种使用需求。研究发现，使用了商务卡的小企业 比同等没有使用商务卡的小企业成长得快。其原因在于使用 商务卡的小企业通过商务卡获得了银行的短期免息透支的 资金，缓解了自身的资金压力。目前我国已有很多大中型企 业在财务管理中成功推广使用了商务卡。美的集团2008年引 入的Visa商务卡，运行后大大增加了资金流动性，减少了行 政开支，财务报表准确性提高，财务部门的工作量同时减少 1/3。三星中国集团2008年对所有的差旅和招待费实行统一的商务卡项目，这使三星集团可以轻松地跟踪开支情况，轻 松地进行支出，同时员工可以享受到使用商务卡的各种优惠。

从企业使用商务卡的成功经验可以发现，使用商务卡是一种 新型财务管理工作模式的体现，能有效降低现金流量，简化 报销程序并提高工作效率，增加财务支出的透明度，能有效 管理和跟踪各项费用的开支，其特点如下：（1）公务消费：
政府和公司员工因公务活动需要可使用商务卡消费，个人消 费不可使用商务卡。（2）消费数据分析：信用卡组织可通 过丰富的数据库分析系统，为企业提供相关数据，更有利于 费用实时监控和企业财务管理。（3）员工额度控制：根据 员工自身的工作需要，公司设定不同的信用额度。（4）商 户代码限制及交易限额：可针对不同的卡种对商户类别及交 易额进行限制。（5）清偿责任：员工报销后，由公司统一 还款，即公司承担偿债责任。

（二）国内公务卡使用情况：在我国，公务卡是指财政 预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报 销业务的信用卡。公务卡消费的资金范围主要包括差旅费、 会议费、招待费和零星购买支出等费用。公务卡具有一般银 行卡所具有的授信消费等共同属性，同时又具有财政财务管 理的独特属性，能够将财政财务管理的有关要求与银行卡的 独特优势相结合[1]。2007年从中央单位开始我国开始推行 公务卡制度改革试点，其总体思路是坚持公共财政改革方向， 以公务卡及电子转账支付系统为媒介，以国库单一账户体系为基础，以现代财政国库管理信息系统为支撑，逐步实现使 用公务卡办理公务支出，最大程度地减少单位现金支付结算， 规范单位财务管理，强化财政动态监控，健全现代财政国库 管理制度。公务卡的具体优势为：（1）提高了国库集中支 付效率和预算单位财务管理水平。使用公务卡结算，能极大 地提高国库集中支付效率和财务工作效率，对于预算单位的 各种公务消费业务能很快完成转账交易；
简化了预算单位财 务结算过程，同时有效地提高财务会计对公务消费的监督；

方便了预算单位公共事业费用、社保费用、代扣缴费用等款 项的缴纳。（2）增加了公务支出的透明度，避免了腐败行 为的发生。公务卡作为一种现代化支付结算工具，具有透明 度很高的特点。财务部门通过公务卡审核报销系统,可以直 接审核公务消费的时间、地点、金额，克服了过去由于通过 现金支付出现的不透明消费的现象，杜绝了虚开发票、搭车 报销和财务人员很难甄别假发票的问题，同时也杜绝了通过 虚假报销手段套取现金，设立“小金库”的现象。（3）减 少现金使用量，提高结算效率。实行公务卡结算，大幅度地 减少了单位现金支出，降低了单位提取现金和保管现金的成 本和风险。同时减少了传统现金支付方式下财务部门提款审 批、提取现金、保管现金、办理预借款和结算报销等多个步 骤的工作量，进一步提高了资金使用效率和财务管理工作效 率。

三、国内外非现金支付方式与高校财务结算工作不适应的方面上述介绍了公务卡、商务卡在国内外使用状况和优势， 但结合我国高校财务实际结算工作，无论是运行公务卡还是 商务卡等方式都会存在如下的一些问题：
（一）应用范围不广泛我国公务卡改革是以国库单一账 户体系为基础，因此，公务卡改革主要是针对财政性资金， 预算单位只能选择零余额账户开户银行为公务卡发卡银行。

但高校经费除了财政拨款，还有科研收入、经营收入和其他 收入等，且这些收入占总收入比例越来越高。收入的多元化， 资金项目繁多，加上公务卡只针对财政资金支出进行管理的 特点，无疑会造成应用范围狭窄，使持卡人在使用过程中感 觉很不方便。

（二）管理机制不健全，持卡人用卡积极性不高由于使 用单位的公务卡管理机制不健全，未建立动态监控机制，一 方面公务卡刷卡信息不能实时传递到财政部门，另一方面很 多公务消费的地方无法使用公务卡，单位又未对现金使用提 出明确要求，造成了很多单位仍然大量使用现金。

（三）公务卡风险控制还不完善，增加隐形财务费用因 为公务卡消费和单位相关联，对于个人信用使用不当造成的 不良后果，需要由单位承担责任，增加了使用单位的资金、 信用风险和财务费用的开支。

（四）商务卡支付手段、范围有限制高校教师因教学和 科研的需要在某些方面仍然要提取现金，而商务卡在提取现 金时都视为信用消费，需交纳相关的费用，这会使教师产生抵触情绪。另外商务卡仅限于公务消费，个人消费不能使用， 也使教师感觉很不方便。

（五）标准商务卡的模式不能适应目前高校财务制度和 管理要求标准商务卡的模式是在未获得原始报销票据的情 况下为教职工还款，而目前高校财务制度要求报销仍需采用 审核、保留原始票据的模式，因此标准商务卡模式不符合高 校财务和管理要求。

（六）信息数据使用要求高由于通过传统的方式也能达 到相应的财务数据统计、处理要求，很多高校或者没有能力 或者觉得没有必要投入相当的成本建立相应的数据系统。四、 我国高校财务非现金支付模式的构想：商务卡双卡组合根据 高校经费使用的特点，结合商务卡使用的优势，本文提出高 校以商务卡为基础的双卡组合的经费支付模式。在对这种支 付模式进行阐述之前，我们需要对现行银行卡的性质和特点 进行了解。目前我国的银行卡主要分为两类，即借记卡和贷 记卡。借记卡又称扣账卡，可以在商店刷卡消费，刷卡时直 接在存款帐户扣款，有多少钱，刷多少钱，不会产生超刷、 透支、动用循环利息或提现手续费等状况。贷记卡是指发卡 银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先 消费后还款的信用卡。高校商务卡双卡组合结算支付，是指 高校为教职工发放一张商务贷记卡即信用卡，同时为满足高 校教职工提取现金的需要而匹配一张商务的借记卡，对这两 张银行卡相互连通捆绑组合。其操作构想为：高校财务部门开通与银行的“银企直连”业务，财务报销不再使用现金， 直接通过与银行的连线对教职工的借记卡进行收支。教职工 可通过商务信用卡透支消费，消费前不需要到财务部门预借 款，这样方便了教职工使用，又减少了占用资金。教职工在 报销后由财务部门将款项转入教职工的商务借记卡中。商务 信用卡透支消费免息期到来之前，银行会自动从捆绑的商务 借记卡中扣还费用（见图1）。另外商务借记卡款在提现和 款项划转时无费用，满足了高校教职工临时使用现金的需求。

高校商务卡双卡组合的借记卡和贷记卡都归于教职工个人 名下，可以用于个人消费，高校不承担与卡相关的任何责任。

高校商务卡双卡组合的支付模式整体体现了财务无现金、支 付高效率、货币电子化的特点，除此之外，由于高校作为大 客户和银行合作，高校的教职员工又能从中获得更优惠的服 务，如：单位申请的银行贷记卡和个人信用卡之间额度相互 独立，从而间接增加了教职工消费额度；
持卡人免费享受银 行提供的公共交通乘客意外伤害保险、出行医药补偿险和旅 行延误险、行李延误险等；
持卡人出国不需兑换、携带大量 外币，在境外刷卡外币消费，回国后自动用人民币购汇还 款；
在银行签约商户消费可享受折扣优惠；
境内银行取款机 取款免异地取款手续费、享受金卡快速通道服务；
个人信用 消费易贷款等。众多的优惠政策能很好地满足高校教职工的 使用要求，同时又提升了教职工用卡的积极性，进一步提高 了高校财务管理的效率。五、商务卡双卡组合在提高高校财务管理工作中的作用 和意义 商务借、贷记卡的捆绑组合使用改变了原公务卡和商务 卡在使用中的卡种单一，使用范围受局限的状况，充分利用 了两种不同性质银行卡的优点进行组合，既方便了高校教职 工使用，又提高了高校财务管理和资金支付的水平，具体表 现为：
（一）大幅度减少现金使用量高校报销支付的现金可完 全转化成通过划卡转账形式转入报销人的借记卡，大幅度地 减少财务部门每天的现金提取量和支付的工作量。

（二）方便教职工使用高校教职工持卡可在全国各地甚 至全世界各地透支消费。教职工必须以现金对异地小金额的 试验材料费、火车车票购买费等支付时，可以使用借记卡在 全国范围内提取现金，同时可享受费用减免等优惠政策。

（三）完全个人持卡，加快了报账的及时性教职工完全 个人持卡，双卡都可用于公务和个人消费。一方面持卡人获 得了更高的消费额度，另一方面持卡人出现的信用问题完全 由个人负责，跟高校无关。而持卡人为保证透支消费不超过 免息期，会及时地到财务部门报账，加快了财务报账的及时 性。

（四）提高了报账效率，减少了高校暂付款资金的占用 教职工公务出差、消费不须到财务部门预借款，可直接使用 银行贷记卡透支消费，消费结束后到财务部门报账，归还透支金额，减少了借、还的中间环节，提高了报账的效率。同 时透支消费银行免息期最短20天，最长50天，透支消费无形 中减少了学校的资金占用量，使得高校资金周转能力加强， 提高了资金的使用效益。商务卡双卡组合支付模式在高校财 务中的运用是一个新生的事物。从总体运行思路来看，商务 卡双卡组合提高了工作效率又为高校节省了大量资金垫付， 同时还考虑到了利用银行卡为高校教职工提供各种银行高 端客户的优惠服务。商务卡双卡组合的支付模式适应了当前 财务管理的要求。随着国家政策和财务制度改革的不断深化， 财务核算理念和财务精细化管理将不断地提高，高校拥有了 这个支付平台后，可以提升高校差旅费管理水平，进一步强 化财务报销制度的透明度和资金使用效率，最重要的是还能 为今后的财务管理工作奠定良好的基础并预留良好的拓展 空间，因此高校银行卡的支付模式必定会取代过去的现金支 付模式，成为支付方式的主流。