财税法有哪些 财税法功能的定位及其当代变迁

财税法功能的定位及其当代变迁

所以我们要对其功能进行精准的定位，了解其主要功能所起到的作用以及它们之 间有着怎样的依存关系。使财税法无论随着经济的发展怎样变迁，都能够有迹可 循，为社会经济的发展起到良好的促进作用，以此来维护国家的稳定与人民的幸 福生活。

1 财税法功能的定位 我们通常所说的财税法指的是财政法与税法的总合，而并不是特指某 一部法律[1]。从理论上进行分析，可以将财税法的功能分成客观和主观两个方 面，客观方面主要表示的是财税法对现实经济运行所起的作用；
主观方面主要表 示的则是在市场经济条件下，社会观念对于财税法功能的一般认识。另外，虽然 财税法的客观功能一定程度上可以由时代背景所决定，但是对它的主观功能的认 识有时会落后于时代的发展，这样就会造成主观认识与社会现实的脱节。在这种 情况下，即使客观功能还在发挥着正常的作用，也容易导致财税法在现实运用中 出现偏差。

与此同时，我们可以看到，财税法对于经济的调控作用是显而易见的， 但若将这作用一味放大，也会造成错误的认知。过去在我国，几乎将财税法与宏 观调控法视为相同，财税法成为政府管理的首要手段，这对于社会主义市场经济 的发展是具有误导作用的。

2 财税法的功能变迁过程 （一）历史发展不同阶段的财税功能 在很早之前，财政学就已经作为一个单独的学科出现在人们的视野之 中，与时代一起不断地向前发展。分析英国的古典政治经济学理论，可以看到， 在资本主义萌芽时期，财税的职能基本上只包括维护新兴地主阶级的统治。进入 19 世纪末20 世纪初时，，垄断资本主义时代到来，由财产分配严重不公导致的 社会矛盾日渐突出，所以此时的财税法必须要具备新的功能，便开始向满足人民 群众的需求以及重人权转变[2]。到了20 世纪30 年代，资本主义世界爆发经济 危机，凯恩斯主义横空出世，政府的干预成为了财税功能的重要内容。而现如今， 我国学术界普遍接受的是马斯格雷夫的理论。他认为维持经济、配置资源、分配收入是财税的三大基本功能。这一理论也使人们对于财税法的功能认识更加全面、 丰富。

（二）从国家制度的变迁分析财税法功能的转变 不同的国家制度对财税法功能的认识是不同的。对于财政最开始的认 识是现代的国家因为财政而产生，同时国家也对财政影响十分深刻。以此出发， 就等同于是从国家的制度改变上来探讨财税法的转变，并且同时可以探索出财政 对于一个国家发展建设的重要作用。财政和国家的管理作用是相互影响、彼此依 存的。早在封建王朝时期，财税最主要的功能是组织收入。从这里不难得知，财 政的这一个功能是完全为封建统治阶级所服务的，所以在封建时期，对于财税功 能的定位就只停留在理财这一个层面上。随着时间的不断推进，西方国家相继爆 发资产阶级革命，由革命带来的政治制度的变化也使其财税法的改革迫在眉睫。

第二次工业革命期间，西方国家政治制度仍然在向民主化发展，但此时出现垄断 阶级，所以出于对私人财产保护的目的，财税法做出了相应的改变，但是这个改 变对于经济的长远发展并没有什么意义。第三次工业革命后，各国的财政水平都 得到了普遍性的提高，每个国家都有鲜明且适合自身发展的财政特征，财税法应 运而生。

3 财税法的理性回归内容 （一）规范理财行为 作为我国公共财产法的财税法，顾名思义，最重要的功能就是对公共 财产进行有效的管理[3]，所以财税法需要将社会资源做出有效的分配和优化。

普遍来说，财税法的有效实施是通过财政法的规定来实现的，在实施的过程中不 断发现问题并解决问题，从而使得财税法也能更加趋向于完善。这实质上就是建 立起一种法制体系，而财政的基本体制和财政支出、收入、监管等不同的方面都 要在这一体系中体现出来，从而使财产得到规范化的管理。将这一体系的建立真 正落实，我们就可以逐渐认清理财的本质内容，主要有两个方面，具体如下。

第一个方面，是财政的基本体制。财税法的实施是通过使预算透明化， 来对错误的财政行为设置起一道无形的防线。在最新的《预算法》中也表现出来 了这一点，即将之前的“宏观调控行为”改为“规范政府的收支行为”，这样财税法 的实施就得到了制度保障。在这一过程中，改变了透明预算的性质，完成了由政 府管理到监督政府管理的改革，将财税法对理财行为的功能充分地表现了出来。第二，是有关财政支出、收入和监管的问题。为了改善民生、提高人 民的生活水平，能够通过预算使财税法对财政支出进行控制，以此来优化财政支 出的结构。与此同时，财税法也能以法定税收为原则对国家财政的收入进行合理 的控制。但需要注意的是，在现实生活中也存在着一些受到不可抗因素影响财政 收入，此种状况下，就要求法律从不同的角度来对程序进行规范。另外，财税法 对于财政的监管也是能起到很大作用的。通过完善的财税制度，来保障财政收支 的正常运行，对有意图走不法道路的人进行警示。

（二）促进社会公平 財政手段对于经济发展的意义是不言而喻的，然而无论是哪个国家或 哪个年代，如果不将社会分配的问题解决好，经济的发展就会停滞不前甚至出现 倒退现象。我国也不例外，进入21世纪，随着我国经济发展的速度不断地加快， 社会中的失衡现象也凸显出来。所以财税法对于维护社会的公平尤为重要。因为 财税法与国民财富分配的关系十分密切，所以对税制的改革是改变财富分配不均 的前提。我们要清楚的认识到这一点，并且不能走效率优于公平的老路子，应该 要从长远的眼光看问题，两者兼顾，重视财税法对促进社会公平的功能，对财政 结构进行合理有效的调整。从而使社会分配不公现象得到改善，使国家的政治经 济建设稳定发展。

（三）促进经济发展 在财税法的功能中最重要的一点莫过于其对经济发展的促进作用了。

在我国改革开放前，往往是政府在经济发展过程中扮演着主导地位，对于财政分 配的比重过大，而忽视了财税法自身的调节功能。改革开放以来，我国实行市场 经济，减少政府对经济发展的干预，更加重视财税的自我调控能力。这一政策的 实施，使我国的经济得到了快速且全面的发展。同时，社会福利制度也更加的完 善、人们的生活水平得到了显著地提高。

总而言之，虽然财税法在不同的历史时期表现出的功能不尽相同，但 主要就是规范理财行为、保障社会公平、促进经济发展这三个方面。所以只有对 财税法功能作出精准的定位、正确的认识，才能对改革进行全面的深化和优化。

通过进行全方位、多层次的财税法改革，建立起与社会主义市场经济相适应的财 政体系，形成具有中国特色的财税法文化，才能为我国的经济发展做出长足贡献， 提高人民的生活水平并维护社会秩序的稳定和国家的长治久安。