跟踪审计_跟踪审计方法分析研究论文（共5篇）

跟踪审计方法分析研究论文（共5篇）

这些特性决定了高校工程审计是一项难度大、任务艰巨的工作。因此，实行基建 工程施工阶段审计精细化管理，是推进高校内部审计工作有效进行的客观要求。

以欽州学院为例，在过去5年里共完成211项基建、修缮工程的结算审 计，送审造价12932.54万元，审定造价10633.19万元，核减2299.35万元，审减率 17.78%。内部审计对其中的52项工程施工阶段进行跟踪审计，审计金额达2.6亿 元（造价在5000万元以上的工程有2项，其中有1项工程结算尚未审结），提交各 类审核咨询报告66篇。

二、根据工程特点制定相应的审计方案 （一）制定审计方案 依据工程特点，学校审计部门制定了两种跟踪审计方案：对投资大且 工期较长的两个新建工程项目——北部湾海洋研究与教育中心、公有危旧房改住 房改造工程，采用紧密型跟踪审计的方式，即内审部门从项目立项阶段至竣工结 算的审核全程跟踪审计。对投资较小且工期较短的各种维修、改造、装修等项目 采用松散型跟踪审计方式，只重点对施工阶段开展跟踪审计。

（二）确定工程项目施工阶段审计精细化管理的重点 1.施工材料审查 工程量清单计价方式下，工程各分部分项的综合单价是固定的，工程 结算造价根据实际工程量乘以固定综合单价进行计算。因此，除非材料价格上涨 或下降的幅度超出合同约定比例情况出现，否则材料价格不予调整。此时，审计 人员应重点关注施工单位现场使用材料的品牌、材质、厚度、规格尺寸等是否与施工图纸及合同的要求一致，有没有偷工减料、以次充好的现象存在。

2.工程变更的审查 一些工程特别是大型基建工程在施工过程中，因现场发生难以预料的 情况或施工图纸本身存在的一些瑕疵，需根据实际需求对原设计图纸进行一些调 整，这就不可避免地会发生一些变更。跟踪审计人员此时应注意审查变更的原因 是什么？因变更产生的工程造价增加多少？是否按规定履行了必要的审批程 序？一些增加造价大的变更及基础工程的变更还必须进行可行性论证。

3.隐蔽工程及签证的审查 对于隐蔽工程，审计人员应全程参与验收及测量工作，并及时对相关 验收数据进行记录和整理（附现场拍摄照片、视频等资料），为下一步结算审核 做准备。

4.工程进度款的审核 重点审核进度款是否按合同约定进行支付，有没有超付现象。

（三）委托中介机构跟踪审计 根据内部审计人员配置不足、工程审计专业技术知识较薄弱的情况， 审计部门向学校提出了委托社会中介机构对北部湾海洋研究与教育中心工程进 行跟踪审计的建议，得到了学校的支持。实践证明，这种内审、外审相结合的审 计方式，可以弥补内部审计人员配备不足、专业技术薄弱的缺点，有效发挥内部 审计的协调作用和中介机构的专业知识专长，及时发现工程施工和建设管理中的 不足并加以纠正，并通过对资金的监控，达到降低工程项目投资风险的目的。该 工程验收后，施工单位送审的结算造价为6618万元，经中介机构最终审定的造价 为5568万元，核减1049万元。

三、高校基建工程施工阶段跟踪审计精细化管理案例分析 （一）施工材料的审计 1.审计部门在审核公有危旧房改住房改造工程招标文件时，针对以往 部分工程的施工单位偷梁换柱，以劣质材料冒充优秀品牌进行施工的反面事例， 提出了在招标文件对主要施工材料品牌、规格型号、质量档次进行约定的建议，投标单位提供的施工材料质量档次必须同等或以上于招标文件所列举的品牌。工 程中标后，在施工合同条款对这一要求又进行了详细的约定，使材料的质量得以 保证。

2.某综合实验楼栏杆工程，施工图纸标明采用50*30*3毫米的镀锌方 钢，但施工单位实际使用的材料为50*30*1.2毫米，与施工图纸的要求不符。审 计人员及时将这一情况向工程管理部门反映，施工单位被迫拆除了不合格的栏杆， 更换了使用合格材料制作的栏杆。

3.在北部湾海洋研究与教育中心工程结算审计中，审计人员在查阅现 场施工照片中发现，屋面保温项目原图纸设计的保温材料是采用25毫米厚的硬质 聚氨酯泡沫保温板（合同固定综合单价为42元/平方米），施工过程对材料进行 了变更，实际采用的是30毫米厚的聚苯乙烯塑料保温板（综合单价经测算为24 元/平方米），二者单价相差18元/平方米。竣工图纸未对此项变更进行反映，经 审计处提出后，重新修改了竣工图，核减造价约9.8万元。

（二）设计变更审计 钦州学院共有危旧房改住房改造工程B、C标段，地下室车库面积约 10000平方米，层高4.8米。因原设计图纸没有基坑支护项目，施工单位在开挖前 提出变更要求，并提出了采用钻孔灌注浆的基坑支护方案，此方案若实施，将增 加工程造价400多万元。审计人员经查阅地质勘察报告得知，该工程基坑所处位 置的土质均为实土，基坑开挖深度位于地下水水位标高之上，无流沙淤泥等，地 质情况较好，且距离最近的建筑物达20多米，建议采用放坡、满铺钢丝网并喷注 5厘米厚水泥砂浆的支护方式。经咨询设计单位的意见，该方案得到实施，工程 造价不到20万元，节约资金380多万元。

（三）隐蔽工程及签证审计 1.某新建实验楼周边配套道路工程，由承建主体建筑的同一施工单位 承建。该实验楼基础土方开挖前，已对原始地面标高进行测量并作了签证，平均 标高为-0.59米。在周边配套工程施工前，双方又就原始地面标高进行测量并签证， 平均标高为+1.36米。此时的地面标高较之第一次测量的标高高了将近2米，施工 方送审开挖及回填土方工程量约25300立方米，送审造价47.71万元。审计部门审 核后认为，周边配套道路开挖前的地面标高应以第一次测量的地面标高为准，之 所以第二次测量的标高比第一次测量高了将近2米，是因为施工单位在实验楼的施工过程中，没有及时清运基坑开挖的土方造成的，责任由施工单位承担，在配 套工程不应再重复计算。经审计后，审定的挖土及回填土方工程量约6100立方米， 审定造价10.77万元，核减了36.94万元。

2.某水上训练中心工程，工程管理部门送审的签证单记录土方开挖深 度为2.5米，审计人员在查看跟踪审计现場拍摄的照片后，认为开挖深度存在疑 问，坚持进行复核，并全程对复核测量进行监督。经复核，开挖深度仅为1.2米， 核减了2000多方工程量，审减造价约5万元。

（四）工程进度款审计 某综合实验楼工程，合同总价58888万元，合同总价中包含400万元的 预留金，475万元的二次装修暂估价及45万元的玻璃幕墙暂估价（此三项为暂列 金额，在工程竣工后须按实际发生的工程费用进行结算）。合同条款约定“工程 进度款按已完成工程量的90%支付，工程完工后，工程进度款的支付比例应达到 已完成工程量的95%。工程竣工验收后，施工单位根据该条款向学校申请再支付 200万元的工程款。审计处收到施工单位的请款函后，着手对工程的结算造价进 行计算，初步审核的结果：该工程结算造价约为5578万元。按照合同约定，则竣 工验收后累计支付的工程进度款应为5299万元。而此前，学校累计支付的工程进 度款实际已达到了5300万元。如此次再支付200万元，将极有可能出现进度款的 支付超工程结算价款的情况。审计部门将此情况向学校反映，并建议暂停支付工 程进度款。该工程最终审定的工程结算造价为5568万元，由于审计部门的介入， 避免了超付工程进度款。

四、结语 高等学校基础建设工程由于工期长、技术复杂，个别施工工艺要求特 殊等原因，造成跟踪审计时间较长、难度大。内部审计部门在施工阶段应重点对 施工材料、设计变更等主要环节的审计工作进行精细化管理。特别是要加强对工 程造价的事前事中审计，以规范建设程序，查漏补缺，防止弄虚作假及高估冒算。

此外，还应加强对协助跟踪审计的中介公司在重要环节上的监控与指导，切实防 范审计风险，确保审计质量。

作者：廖月恒 第2篇：建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究1跟踪审计的具体作用 工程造价是存在于整个工程建设中的，同时还体现在对工程建设前期 的可行性研究、投资决策等方面，从设计施工到竣工交付前期使用的全部费用的 确定、控制和监督的整个过程。近些年来，建设项目的全过程跟踪审计工作被当 成了工程造价中的新方法运用于建设项目造价控制内，建设项目的全过程跟踪审 计是从事后阶段审计朝着事前、事中和全过程延伸的审计方法，该种方法会使得 全部工程的实行处于受控的状态，可以十分有效地对事后监督的局限进行客服， 进而促进相关管理单位提升投资效益，实现对造价的更好控制目的，并且在根源 上遏制工程建设领域中出现的贪污情况，对于廉政建设具有重要意义。

建设项目的全程跟踪审计是时候结算审计朝着事前、事中和全程延伸 的审计法，该种方法使得整个工程的实施都处于受控的情况下，可以有效的对时 候监督局限性进行克服。首先要重视投资决策极端的工程造价，对建设项目坏死 性投资决策的研究及理论论证，做出相对较为准确的工程造价，并且做出合理的 选择，对工程造价进行控制。设计阶段属于建设项目工程造价控制的关键，在投 资的计划被合理确定后，将会进入设计阶段，其是将技术和经济有机结合的关键 过程。有效控制工程造价需要在施工图的设计中开展严密、全面的设计，建立完 善的图纸会审制度，避免出现由图纸引起的错、漏、缺情况。在施工阶段要做好 工程造价控制，加强合同管理，保障发包方和承包方的平等互利。在竣工阶段中， 要建立工程量核对备案制度和内部复核，定期跟踪检查、监督管理。在竣工结算 阶段，需要核对工地现场，严格审查工程量的计算准确度，材料调价是否存在依 据，实现工程造价阶段的确切合理[1]。

2关于全过程跟踪审计环节分析 （1）在工程项目建设过程中，我们要进行其审核系统的健全，确保 其审核依据的系统化、科学化，确保其建筑项目工程造价跟踪审计系统的健全， 确保其实际工作系统的健全，通过对其相关委托的应用，确保其招投标合同环节 及其相关施工环节的优化，确保其建筑过程中的施工环节及其竣工环节中的经济 指标的有效审查、核实，确保其审核依据的深化，确保其造价环节的有效控制， 确保其实际工作质量效率的提升，实现对经济项目的资金利用率的需要。建筑工 程项目的运作过程，是比较复杂的，我们要进行其工程造价管理观念的有效普及， 促进其各个管理阶段的有效控制，确保其工程造价跟踪审计环节的优化，以满足 项目建设的需要，实现对工程施工进度的有效控制，确保其施工工程的综合效益 的提升[2]。（2）随着经济的发展，工程造价的跟踪审计环节也在发生着变化， 去逐渐形成一种委托式的方式，在此过程中，中介机构作为参与方实现对相关环 节的控制。其审核工作的开展需要满足业主的需要，实现对其工程造价咨询单位 的应用，确保其工程的阶段性审查工作的开展，实现对施工项目的现场环境的有 效应用，确保其工程运作环节的完善，确保其工程管理模式的深化，确保其施工 项目的工程造价环节的有效控制，满足实际工作的需要。这与造价跟踪审核工作 的稳定开展是分不开的，这需要引起相关人员的重视，确保政府的审计环节的优 化，确保其审核人员的自身综合能力的提升。

3建设项目工程造价全过程跟踪审计的实施措施 跟踪审计工作在建设工程中扮演重要角色。不仅要保持审计的独立性， 还要注意处理好各方关系，要确保审计的客观性、公正性。跟踪审计注重的是过 程管理，实施措施也要体现实用性和高效性[3]。

3.1设置跟踪审计查证关键控制点 工程造价与建设项目整个寿命周期内的各个阶段都密切相关，跟踪审 计要对建设项目全过程进行监控，达到无缝审计的目的，可工程环节众多，审计 要对整个工程的每一个细小环节都实现覆盖，这也是不现实的。因此，要根据工 程特点和工程造价相关管理理论，对工程进行针对性剖析，确定关键控制点，这 样就可以对工程建设的关键节点进行控制。

3.2施工现场设立跟踪审计停审点 现场审计自然要在施工现场设立审计平台，审计人员出现在现场要成 为常态化，只有对施工状况进行全程监督，才能掌握第一手材料。首先要熟练掌 握工程计量相关测算方法与规则，对项目施工过程各个环节进行筛选，确定审计 重点。其次是对关键施工管理活动进行审计。如工程验收和特殊情况下召开的建 设会议等内容，都要做好相关记录。再就是针对工程施工两道工序之间设置停审 点。设置停审点可以有效检查建设管理和监理等相关职能部门履行职责的情况， 对出现的新问题新情况进行会商处置。

3.3跟踪审计发表审计意见方式 跟蹤审计对施工过程进行审计，要随时发表审计意见和做出相关决定。一般采用口头、审计底稿和审计整改单、审计公文等形式发布。对工程一般性问 题，审计人员可以向有关单位以口头的形式提出整改意见，并根据其重视程度在 事后做审计记录；
对工程质量问题需要停工、返工的，可以采用审计底稿和审计 整改单的形式提出审计意见和做出审计决定；
对那些重大问题或者是屡禁不止的 问题，审计部门可以出具正式审计文书，对相关单位提出告诉，并要求其反馈整 改意见。

3.4提高跟踪审计人员业务素质 跟踪审计是全新审计模式，可传统事后审计思维根深蒂固，很多审计 人员不习惯深入施工现场，对现场施工控制环节不熟悉，对相关业务缺少必备常 识和技能。跟踪审计工作能否有效开展，这取决于跟踪审计人员业务素质的高低。

所以，要对跟踪审计人员进行业务培训，这样才能适应跟踪审计的实际需要[4]。

4结束语 总之，运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实 现了建设项目的总体目标，彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代 审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效 益和直接经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切 配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与 的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计 质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。

作者：刘冲胜 第3篇：浅谈政策跟踪审计助力精准扶贫 1引言 目前，我国正致力于社会主义小康社会的建设，针对一些贫困地区， 国家加大了扶贫力度，实施了精准扶贫政策，坦白说精准扶贫工作是一项长期性、 系统性的大工程，需要各个相关政府职能部门的通力协作，才能将扶贫这项工作 做好。审计机关作为其中关键的一环，如何在新时期转变思路、创新方法、全力 服务精准扶贫工作的开展，成为当前审计机关工作的重要内容之一。

2开展精准扶贫政策跟踪审计的重点内容分析2.1认真贯彻基本方略 2015年12月15日，“十三五”脱贫攻坚工作有关情况的新闻发布会召开， 会上扶贫办主任刘永福表示：脱贫攻坚的基本方略就是精准扶贫和精准脱贫。这 项基本方略的实施，变革了现有的扶贫思路和方式，更为形象地来说，精准扶贫 和精准脱贫就是将“输血”转变为“造血”，来实现贫困地区的自主脱贫。以往扶贫 项目的重点放在了GDP的增长上，现在要转变为注重脱贫的成效，也就是说要将 “扶持谁”、“谁来扶”、“怎么扶”的一系列问题解决好。前文我们提到了精准扶贫 政策主要涵盖了“六个精准”和“五个一批”，其中六个精准包括对象精准、项目安 排精准、资金使用精准、措施到户精准、因村派人精准、脱贫成效精准；
五个一 批包括发展生产脱贫一批、易地扶贫搬迁脱贫一批、生态补偿脱贫一批、发展教 育脱贫一批、社会保障兜底一批。

2.2精准扶贫、脱贫的工作方案 按照《重要政策措施分工方案》和《2016年工作要点》明确进度安排， 不断压实责任、传导压力；
深入推进“五个一批”，扎实开展十大扶贫行动，深化 社会参与扶贫，实施好“直过民族”脱贫攻坚行动计划；
瞄准革命老区、民族地区、 边疆地区、四大集中连片特困地区最困难的地方、最贫困的群体、最迫切需要解 决的问题，把解决深度贫困摆在优先位置，集中力量打攻坚战。还要建立扶贫项 目资金整合和监管机制。抓紧出台贫困县统筹整合使用财政涉农资金的具体意见， 把管好用好扶贫资金作为最重要的任务，集中整治和查处扶贫领域的职务犯罪， 防止扶贫资金“跑冒滴漏”。

3精准扶贫政策落实跟踪审计的必要性 3.1是适应新常态的内在要求 当前和今后很长一段时期内我国经济发展的大趋势就是适应新常态、 践行新理念，在此背景下，各个政府职能部门要积极贯彻落实中央一系列重大决 策部署。审计部门作为重要的基层职能机构，要深入分析新常态，深化审计重点， 强化跟踪审计精准扶贫等重大政策、方针的贯彻落实情况，将改善民生作为工作 重点，提高精准扶贫的实效性[1]。在新常态的新要求下，要与时俱进，转变思 路，创新工作方法和手段，助力精准扶贫政策的有效落实，帮助贫困地区的群众 脱贫致富。3.2是实践“五大发展理念”的创新要求 “五大发展理念”包括创新、开放、绿色、共享、协调，这些是新常态 下的重大理论和实践创新，我们在开展各项工作时就要根据这些理念，本着解决 社会公平公正问题，遵循以人为本，践行发展“以人民为中心”开创共同富裕道路 的新局面，这也是我国社会主义小康社会的本质要求。当前我国已进入了“十三 五”时期，这也是全面建设小康社会的攻坚期和收关期，扶贫攻坚应取得阶段性 成果。所以，全面落实精准扶贫政策跟踪审计工作，是践行“五大发展理念”的要 求，同时也是贯彻统筹分配、坚持社会公平正义的内在要求。

3.3是实现精准脱贫目标的保障 从顶层设计来看，精准扶贫是一项较为全面的政策，也被称为“点穴 式”扶贫，其主要内容涵盖了“六个精准”、“五个一批”、“五个坚持”等多个层面。

精准扶贫的关键点在于解决扶贫中的难题，突破以往扶贫的瓶颈，将扶贫具体落 实到特定的困难地区、特定的困难群众中。审计机关的工作就是要及时跟进产业 扶贫措施的落实情况、扶贫资金的使用情况、帮扶跟进机制的建设等各方面的内 容，只有审计工作的针对性、实效性、时效性显著提升，才能保障整个扶贫工作 成效，帮助真正贫困的群众实现脱贫致富。

4强化精准扶贫政策跟踪审计的策略分析 4.1完善精准扶贫审计新机制 在新形势下，精准扶贫政策的跟踪审计工作必须具备较高的时效性， 这就需要完善审计新机制。具体来说，一是要对审计项目进行系统化的规划部署， 对审计项目的思路、重点、方法进行细化，提高审计方案的针对性、可操作性， 确保精准扶贫政策跟踪审计的有效落实；
二是要提高审计整合工作的协调性，精 准扶贫工作具有自身的特点，开展跟踪审计时要准保把握扶贫地区的优劣势，实 现审计工作的多维度融合，针对审计工作中遇到的难点和重点实现，要做好及时 沟通与协调工作，按照相关规定及时报告，强化跟踪审计监督效能；
三是全面梳 理、总结、分析审计工作的经验，以及相关的工作情况，结合新形势、新任务、 新要求，转变跟踪审计理念及审计方式，切实提高审计工作的效率和质量。

4.2加强高素质、高水平審计队伍的建设 精准扶贫政策跟踪审计的效率和质量离不开审计队伍的支持，审计人员应在总结经验的基础上，提高审计的职业化水平，引进新的技术方法，并不断 提高自身的专业技能和工作能力，积极为审计工作的顺利开展贡献力量。具体来 说，审计队伍的建设包括：一是建立健全审计干部选拔任用机制，以工作能力、 学习能力为基本标准，构建能上能下的任用机制，确保干部能够正确引导审计工 作。二是加强职业化建设，优化审计教育培训体系，建立审计专业技术资格制度， 尤其是基层审计机关，需要进一步加快审计职业化建设。审计工作其实是一项涉 及学科很广的工作，包括经济学、统计学、社会学等众多学科，这就要求审计人 员必须具备一定的基础知识，才能做好审计工作，所以针对在职人员，必须强化 教育培训工作，努力打造一支高素质、高水平的审计队伍。三是坚持依法文明审 计，加强审计自律意识，严格遵守党的政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪 律、工作纪律和生活纪律，审慎客观，文明规范，取信于群众、社会、党和政府。

四是建立基于大数据的审计管理系统，高度重视跟踪审计过程中关联数据的分析， 有机整合数据分析与实地审计工作，以精准的数据分析为基础，制定相应的审计 方案，有效提升审计水平。

4.3加强精准扶贫的跟踪审计监管 精准扶贫政策跟踪审计的结果应做到及时报告、依法公开，让党和政 府以及人民群众能够及时了解精准扶贫工作开展的情况，可以利用如微博、微信 等现代化的通信平台来及时公布审计结果，尤其是对政策不落实，或是落实不到 位等突出问题，应重点报告并提出相关建议，通过公开、公正、透明的信息发布， 加强精准扶贫的跟踪审计监管，将扶贫政策落实到位。

5结语 综上所述，精准扶贫政策跟踪审计是适应我国经济新常态、践行“五 大发展理念”的内在要求，同时也是实现脱贫目标的重要保障。我们要深入研究 精准扶贫政策的重要内容，在此基础上，结合社会与经济发展的新形势，努力做 好审计工作。具体来说主要包括完善审计新机制、加强审计人才培养、加强审计 监管等措施，希望论文所分析的内容能够为业内人士提供一些帮助。

作者：陈小萍 第4篇：工程造价跟踪审计的关键节点分析 1、工程造价跟踪审计的必要性我国的建筑工程造价工作中长久存在许多的问题，决算超预算、预算 超概算和概算超估算等现象，不但严重的缩减了我国建筑工程的经济进展空间， 并且对建筑工程的经济效益产生了损害。实行工程造价跟踪审计，将原来的结算 审计一一事后审计的时间、空间进行了科学地调整，把事后审计变为事前或事中 审计；
把结算中以办公室为空间的审计搬到驻现场审计；
把事后结算一揽子解决 造价问题改换成即时发现问题即时处理。为业主处理设计变更、合同跟踪、隐蔽 工程、索赔等方面做好扎实的基础工作，在控制投资、造价管理方面起到贴身护 卫的作用。

2、工程造价跟踪审计的关键节点分析 工程实施阶段，业主的工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、 签证等得到有效的掌控。跟踪审计工作重点在于协助业主利用自己的专业知识对 变更、签证、索赔进行有效的审核，以实现对造价的控制。

2.1设计变更的审核与管理 一个项目的工程设计的优劣不仅关系到项目功能和使用价值的高低， 而且对工程造价起到至关重要的作用。对设计变更的必要性审核，对影响工程造 价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主 选择。设计环节中，应重点审核设计变更，特别是对由此产生的造价增加。对于 变更工程内容有变化，造价有增减，由施工方提出变更价款预算单.进行核查并 与承包商协商后确定价款。对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的， 要看是否有原审批部门的批准，并对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的 论证与综合评价后再决定进行变更。

2.2工程量签证的审核与管理 在项目施工环节，因为建设方与监理单位的监控不够，对工程造价产 生比较多的负面影响，茌现场签证方面，容易发生签证手续不全、签证不实与签 证内容不详等问题。因此对工程量签证审核的主要从以下三个方面着手：
（1）真实性审核：签证真实性的审核要重点审查签证单所附的原始 资料，防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。一般签证书面材料中应有甲 方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章.签证的印章应与投标书中印章相比 对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。（2）合理性审核：一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在 施工中又以各种理由，采取现场签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方 签证的合理性必须认真审核。

（3）实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、 计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。

必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查， 以核准工程量。

2.3材料价格签证的审核与管理 一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而 不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和 品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品 牌冒充进口品牌。材料签证的审核要注意：（1）签证的时间。市场经济条件下， 价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时 间，是一个很重要又容易忽视的问题。（2）材料价格签证确认的方法。相对于 其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》 對普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、 质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料 的详细资料。比较可行的办法是组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况 的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。

2.4综合单价签证的审核与管理 一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证 涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方 提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款按下列方法进行：当投标报价 中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定：当投标报 价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定；
当投标报价中没有 适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或 其委托的代理人协商确定单价；
协商不成，报工程造价管理机构审核确定。

2.5隐蔽工程造价管理的工作程序 对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际 工程量，调整综合单价的依据。对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助 业主及时办理相应的签证，以免日后产生纠纷。

2.6工程进度款的审核与管理 跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起 的对工期及工程造价的影响。及时审核施工单位提交的由监理公司审核的月进度、 已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别予以认可，复审工程价 款结算书。主要审核签证记录的真实性、合法性及工程子目综合单价是否与清单 报价一致，出具工程项目进度付款建议表。

结语：
运用建设项目跟踪审计进行建设项目造价控制，只要我们科学合理地 选择审计跟踪点，准确掌握审计参与的程度，造价跟踪审计就会逐步完善并步入 程序化、规范化、制度化的轨道。

作者：胡丹 第5篇：PPP模式下的工程国家跟踪审计探索 1PPP模式的概念和特点 1.1PPP模式的概念 根据《国家发展改革委关于开展政府和社会资本合作的指导意见》 （发改投资[2014]2724号），PPP（Public-PrivatePartnership）模式是指政府为增 强公共产品和服务供给能力、提高供给效率，通过特许经营、购买服务、股权合 作等方式，与社会资本建立的利益共享、风险分担及长期合作关系。PPP模式主 要适用于政府负有提供责任又适宜市场化运作的公共服务、基础设施类项目。

PPP模式可选择的操作模式有：一是经营性项目，对于经营收费能够 弥补投资成本的项目可采用建设—运营—移交（BOT）、建设—拥有—运营—移 交（BOOT）等模式；
二是准经营性项目，对于经营收费不足以覆盖投资成本， 需要政府补贴的项目可采用建设—运营—移交（BOT）、建设—拥有—运营（BOO） 等模式；
三是非经营性项目，对于主要依靠政府补助回收投资成本的项目，可采用建设—拥有—运营（BOO）、委托运营等市场化模式。PPP的基本形式包括：
管理外包、租赁、建设—拥有—运营（BOO）、建设—运营—移交（BOT）、建 设—拥有—运营—移交（BOOT）、特许经营等。

1.2PPP模式的特点 PPP模式的首要特点是政府与社会资本形成的一种合作关系，这是 PPP模式顺利实施的基础。在这种合作關系的基础上，通过相互合作，互补优势， 从而实现利益共享和风险分担，最终为社会提供公共产品或服务。那么利益共享 和风险分担也是PPP模式的特点。

①合作关系。PPP模式强调的是政府与社会资本之间所形成的合作关 系，而不是竞争关系。通过让社会资本参与到提供公共产品或服务中来，与政府 资本共同合作，优化资源配置，增强政府公共产品和服务供给能力、提高供给效 率。

②利益共享。PPP模式强调的是项目所产生经济效益和社会效益的共 享。政府可获得的利益主要有减少融资压力及成本，公共产品或服务的有效供给。

社会资本可获得的利益主要有相对稳定的投资回报，拓宽社会资本的使用领域。

③风险分担。凡是有危就有机，利益往往伴随着风险，PPP模式强调 利益共享，那么风险也应该共同分担，这样是合作关系的一个重要方面。

2PPP模式下国家跟踪审计工作的必要性 国家审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终 达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。财政收 支、财务收支真实、合法和效益，是国家对地区、部门和单位管理、使用国有资 产的基本要求。

PPP模式是政府和社会资本的合作，因此采用PPP模式的建设工程应 当纳入国家审计的范围。国家审计需要对该资金使用的真实、合法和效益情况进 行监督[1]。

3PPP模式下国家跟踪审计工作的难点 3.1审计资源和能力不足PPP模式的工程项目一般会建立长期的、复杂的合同关系，审计人员 要有效开展审计工作，就需要监督与评价在PPP模式中各参与方对风险的辨识及 分配给各方共同分担的过程。比如税率和汇率政策发生变化时；
项目的整体结构 与边界条件；
招标文件的编制等方面都需要关注。这就要求审计人员具备法律、 财务、工程、税收等多方面的综合知识，对人员的综合素质提出了巨大挑战[2]。

3.2相关的法律法规不完善 对于国家跟踪审计，国家也没有出台相关法律法规。目前都是按照国 家审计准则的规定在执行。但该规定比较原则化，没有明确跟踪审计的内容和范 围，跟踪审计所要达到的深度和广度，如何保证跟踪审计在过程中的独立性，做 到到位不越位等问题。

3.3PPP项目的风险评估难度大 在PPP项目实施方案中，风险共担是政府和社会资本关注的重点。风 险的共同分担主要是通过合同约定而成，目的是将风险和对应的利益进行匹配。

随着PPP模式应用的不断推广，PPP项目风险管理的重要性越来越突出，风险问 题一旦发生，其对一个PPP项目的影响是巨大的。对审计人员而言，从PPP项目 的识别和准备阶段就需要进行项目的可行性分析、合同约定条款是否合理等，采 购阶段的采购合同签订是否符合招投标规定，实施阶段的设计、建设、运营各方 面的管理情况；
项目的效益情况等，一直到移交阶段的资产交割情况，每一个环 节都要审查，难度非常大。

4解决跟踪审计困难的途径 4.1加强培训提高审计人员的综合素质 加强审计人员关于财务、工程、税务等多方面的培训，提高审计人员 的专业知识和实际操作能力，不断提高审计人员的综合素质。必要时可以聘请相 关的专业人员来协助审计，有效避免审计风险。

4.2完善PPP模式建设项目和跟踪审计的法律法规 完善PPP模式建设项目和跟踪审计的相关法律法规，使PPP模式和跟 踪审计工作能够健康有序地进行。为确保PPP模式的有效推进，应当建立一套完 整的PPP模式建设制度，让政府和社会资本更好的发挥各自的作用，取得最大的效益。

4.3加强对工程建设管理能力的审计 PPP模式的跟踪审计应该更加注重工程建设管理能力方面的审计。需 要关注概预算、工程管理、工程技术等专业人员和管理人员的工作能力。

4.4对施工过程进行实时监控 一是建立跟踪项目大数据跟踪审计，要求施工单位每周上报本周的施 工进度，采购合同等本周的实时资料以及下周的施工计划、采购计划等，并且可 以突击抽查以检验其真实性，对于一个长达几年的跟踪项目，可以更及时更真实 地了解项目各阶段的情况。二是不定期对工程实施抽查。针对收集的数据，审计 人员可分析哪些部分存在异常情况，并对其不定期实施抽查，查看其施工计划是 否执行，材料的对方是否符合规定，工程是否按照规范要求及图纸要求在施工。

三是对隐蔽工程的审计，如土石方、混凝土工程、钢筋工程、预埋管线工程等工 程，在隐蔽前可抽查部分到施工现场查看其是否符合要求。

4.5财务审计与工程审计相结合 在跟踪审计过程中，财务审计必须与工程审计相结合，才能完整反映 PPP建设项目的建设成本，完整反映资金筹集、使用和周转的真实状况。

作者：蔡妮等 第6篇：简论政策跟踪审计与传统审计项目的异同 从笔者近年参与政策跟踪审计的情况看，虽然审计中也有大量类似于 传统审计项目（如针对专项资金、存量资金的财政审计，针对建设项目的投资审 计）的内容，但审计的关注对象、方式方法、工作要求均有一定差异。政策跟踪 审计聚焦稳增长、促改革、惠民生等政策落实情况，这一特质决定了它比传统审 计项目更注重审计监督的“现实价值”，也就是通过审计助推政策措施落实，取得 实实在在的经济社会效益。准确理解和把握这一点，是实施好政策跟踪审计，最 大限度转化审计成果的关键。为了说明这一论点，兹从以下几个方面具体论述之。

1从资金流向看，跟踪审计应关注到资金链的最后一环政策跟踪审计 经常会关注重点专项资金，但是不同于财政“同级审”中只需摸清本级财政的专项资金拨付率，跟踪审计应深入“最后一公里”，监督资金是否落实到具体生产单位， 必要时还应作延伸调查，寻找未能及时到位的原因，促进问题解决。如果说“同 级审”关注的是本级财政管理的“平面”，那么政策跟踪审计的特色就在于聚焦财 政资金从上到下流动的“线条”，这同样是政策跟踪审计的难点所在：为了完整掌 握资金的拨付、使用情况，地级审计机关通常需对市、县两级财政进行审计，省 级以上审计机关则更多。然而这一层层深入的审计实属必要，有时尽管本级财政 拨付率看似理想，但资金可能沉淀在下级财政。只有把各级财政的情况贯穿起来 看，才能最终发现问题所在；
同时，还会发现一系列“差异”的存在，体现在各专 项资金执行率的差异、各地财政机关执行率的差异，等等，从此差异出发，经过 分析研判，必将有助于问题的“水落石出”。

基于这一思想，笔者在近年的审计中曾关注某省级民生类专项资金， 发现该资金两年的实际项目到位率还不到05%，解读这一例外情况背后的“故事” 正是政策跟踪审计的天职。经过了解发现：由于项目建设的主节点之一面临规划 搬迁，牵涉的几家职能部门因协调不够顺畅，导致项目方案未能及时审定，形成 项目资金长期沉淀。审计报告中不仅反映了资金拨付使用情况，也反映了背后症 结，最终促使政府召集各方在数周内出台了项目实施方案，为项目推进和资金拨 付打通了“瓶颈”。上述案例不仅说明了追踪资金流向的作用，也提醒审计人员留 意“表里之别”，政策跟踪审计不能满足于面上情况的说明，还应摸清幕后的问题 与症结，下文对此将作进一步的阐释。

2从实际效用看，跟踪审计应发挥对重点项目的能动作用21以建设项 目审计为例 政策跟踪审计重在推进政策落地生根，前述专项资金一例已能管窥一 二，兹再从建设项目的案例说明之。政策跟踪审计中也时常涉及建设项目（主要 是正在建设过程中的重点工程项目）审计，但与普通的投资审计不同，其首要关 注对象不在工程造价，甚至也不在建设程序的合规性，而在于寻找制约工程顺利 建设的因素，力促项目按序时进度建设，这才是“稳增长”宗旨的体现。为了查找 出这些“掣肘因素”，审计中可采取由浅入深的方法，譬如，从工程进度滞后的现 象入手，先摸清拆迁和施工中的“瓶颈”环节；
进而关注建设资金是否按合同如期 到位，并关注已到位资金的使用情况；
最后再追溯到合同签订环节，查明是否存 在约束不严密之处；
等等。

例如，笔者曾在近年的政策跟踪审计中关注某重点交通工程。审计进 点前，笔者就已了解到该工程因资金短缺，进度趋于停滞，而相关年度的审计报告仅反映这些面上情况，没有深挖背后症结，从而难以发挥能动作用。跟踪审计 的任务在于摸清背后的“故事”，基于此认识，审计经过“抽丝剥茧”发现了一些重 要情况：一是项目融资情况不理想，并圈定了相关的责任单位；
二是存在拆迁“钉 子户”；
三是地处山区的标段施工附加手续较多，未能及时办理；
等等。某种程 度上，相比于审计报告中的数字，这些关键信息更足以引起地方首长的重视并带 来一系列后续反应：在审计報告出具后的三个月内，项目新完成投资额相当于此 前两年的338%，这一成果堪称审计能动作用的充分体现。

22以存量资金审计为例 除了上述的建设项目审计，兹再从存量资金的案例说明审计的“能动 作用”。根据国家有关规定，各级财政部门对财政结余资金和连续两年未用完的 结转资金一律收回统筹使用。那么在政策跟踪审计中，能否按照此规定对所有超 过年限的存量资金都判定为问题，要求收回统筹使用呢？这是审计应当妥善处理 的问题。

笔者认为，跟踪审计聚焦项目的实际效用，因此它是一种实质重于形 式的、具有“弹性”的审计，在法规的引用和问题的定性上也应做到“有经有权”：
审计一方面要使广大群众理解自己在审计工作中所做的努力，另一方面要尽量提 高审计质量，改进审计程序和方法使得审计期望差达到最小，群众满意度达到最 高。当审计期望差为零时，这时候群众满意度就是最大的，这是一种理想状态。

审计人员就要将群众满意度作为最高层次的衡量标准，顺应国家的民本思想和在 农村的政策，把这种满意度转换到以具体的审计行为应遵循的标准上，尽可能实 现审计工作在农村赢得群众的最大满意度。

32职业标准——现实衡量标准 当前，从村级财务审计的性质来看，村级财务审计并不属于三大审计 类型。有人提出农村审计是“三不像”，是第四种审计类型。这就意味着适合三大 审计类型的职业标准是否也适合村级财务审计的问题。如果将村级财务审计质量 衡量标准体系的构筑放入整个社会系统来加以考虑的话，广大农村地区属于整个 社会系统的一部分，因此这种衡量标准也是适合农村一般情况的。这样，审计职 业标准就成为判断村级财务审计质量的最直接、最具有操作性的具体依据，考虑 到村级财务审计的特殊性，这些标准在农村的具体应用还需要加以完善。

33法规制度——最低衡量标准这里所讲的法规制度是指国家制定或认可的各种法律、法令、条例、 制度的总称。具有强制性，要求公民必须接受的最低行为标准，如果违反了这种 最低行为标准，将会被视为违法行为而受到惩罚。审计作为一种社会公共服务行 为，也必须由法规制度来加以规范。法规制度可以说是一种道德的底线，超出这 个底线，个人的行为就必须接受法规制度的约束。村级财务审计活动要想取得成 效，一方面，需要有国家的法规制度的保护才能顺利展开；
另一方面，其审计活 动必须符合国家的法规制度，审计机构必须根据法律法规规定审计质量控制体系， 使审计工作做到程序合法、结论合法、处理合法，只有这样村级财务审计质量才 会有保障，因此，法规制度也为村级财务审计质量的评判提供了一个标准。

作者：李晓风